mejoras a la propiedad arrendada niif

Como incentivo al arrendatario por llevar a cabo el arrendamiento, el arrendador acuerda reembolsarle la comisión inmobiliaria de 5.000 u.m. from REVISTA GEST | 3ra EDICIÓN, Septiembre, 2020, Tratamiento contable de las mejoras en locales arrendados y sus implicancias en un entorno Covid Accounting treatment of improvements in leased premises and their implications in a Covid environment ________________________________________________ Recibido 18 de agosto, aceptado 14 de septiembre, Carlos Valle Larrea Contador Público Colegiado Socio de Consultoría Contable en Antut Advisors cvalle@antut-advisors.com, En el presente artículo se explica el tratamiento contable que debería aplicarse a las mejoras en locales arrendados y sus implicancias en un contexto de pandemia por el Covid-19, considerando que en la actual coyuntura muchos de los contratos de arrendamiento serán modificados, cancelados o en el mejor de los casos se impulsará el otorgamiento de incentivos para los arrendatarios. Me encanta la música y soy crítica de cine. Para resolver el interrogante traemos a colación el siguiente video, de nuestro consultorio en Estándares Internacionales y sus efectos tributarios, en el cual Juan Fernando Mejía comparte su apreciación sobre la pregunta en cuestión: Cuando se arrienda un bien, es común que el arrendatario requiera hacer modificaciones y adecuaciones para desarrollar su actividad económica. Asumiendo que el valuador determina que el monto de las adiciones asciende a $135,000, el señor Rojas debe pagar el 20% de dicho monto, es decir, $27,000. Concepto 376 CTCP 27 de Abril de 2018 CONSULTA (TEXTUAL) • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Aun cuando en su consulta no se incorpora ninguna indicación sobre el valor de las obras ni el plazo del contrato de arrendamiento y posibles prórrogas, ni tampoco sobre el reembolso de ellas al finalizar el contrato, procederemos a dar respuesta con la información disponible, bajo el supuesto de que las actividades de explotación inician 8 meses después de la suscripción del contrato. Entre los indicadores para definir la posesión de este control se encuentran la existencia de una obligación contractual o implícita de realizar las mejoras, la potestad del arrendatario de remover o alterarlas, la asunción de sobrecostos y la naturaleza especializada de éstas. A su vez, "Depreciación Acumulada" es una contra cuenta para "Mejoras de Arrendamiento". Esto a su vez te lleva a preguntarte cómo amortizar las mejoras de una propiedad arrendada o cómo expresarlas en tu contabilidad, de manera de mantener un control de tus finanzas. El Artículo 36 en su Fracción VI indica que, en caso de adiciones o mejoras sobre bienes arrendados, la deducción se llevará a cabo por medio de los porcentajes aplicables, localizados en la Sección II del Capítulo 2, del Título Segundo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Dichas deducciones son: Casos 0000009506 00000 n UBICACIÓN Dirección del domicilio principal: Carrera 43 A 18 SUR 135 PISO 4 . En conclusión, las mejoras a propiedades arrendadas solo se reconocerán como un activo, si y solo sí, es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados del mismo, y el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad, ello requiere juicio por parte de los responsables de los estados financieros, y dependerá de las políticas adoptadas por la entidad. Identifícate aquí, O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). Asimismo, se aclara también que en caso de que las adiciones o mejoras permanentes al término del contrato no se hayan deducido por depreciación completamente, es posible deducir el monto restante en la declaración del ejercicio respectivo en que la terminación del contrato ocurra. Diferencias entre gastos de mantenimiento y adiciones y mejoras • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. IFRS Foundation cookies. %PDF-1.6 %âãÏÓ • Acceso a TODOS los Libros Blancos Determina el costo de las reparaciones o gastos que pueden calificarse como mejoras de arrendamiento. Esto es aplicable tanto para las personas morales, como las personas físicas (Artículo 104). (+600 publicadas). Digitales Mensuales. […]. El monto efectivamente reembolsado por el arrendador dará lugar a una ganancia o pérdida por enajenación, según sea recuperado o no, el costo registrado como valor residual. CONSULTAS PBX: (1)794 5448 – 3174421888 xref Por definición, una contra cuenta disminuye la cuenta a la que está asociada. Plazo del arrendamiento y Vida Útil de las Mejoras de la Propiedad Arrendada (NIIF 16 y NIC 16) 26 Nov 2019 Durée d'un contrat de location et durée d'utilité des améliorations locatives (IFRS 16 et IAS 16) Your privacy. • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. CTCP unifica concepto sobre contabilización del fondo de imprevistos en copropiedades. • Cartillas Prácticas (1 mensual + archivo con +100). A continuación, daremos respuesta a la siguiente inquietud: ¿Cuál es tratamiento contable y tributario de las mejoras en propiedades ajenas? 0000003158 00000 n 0000027116 00000 n Buenos días Kaira. En este caso empieza por determinar el período más corto entre la vida útil del arrendamiento y de las mejoras. 0000005223 00000 n . 0000000976 00000 n Cabe aclarar que es posible interpretar que las construcciones e instalaciones que hace referencia el presente artículo son adiciones. <>stream Y ADEMÁS Al no existir transmisión de propiedad, no hay enajenación. Tratamiento fiscal de adiciones y mejoras en bienes arrendados. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que, conforme con el párrafo 36 de la NIC 16, la revaluación debe aplicarse de forma uniforme a todos los activos que integre la misma clase, asimismo el párrafo 37 muestra ejemplos de clases, pero sin dar una definición exacta de este término. Las deducciones correspondientes se presentarán en la declaración anual del ejercicio. Las contribuciones locales y federales, con excepción del impuesto sobre la renta, así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. trailer Por lo general, estas son cosas que no puede llevar . Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho a adquirir. Fiscalmente, de acuerdo con los artículos 74 y 143 del Estatuto Tributario –ET–, pueden depreciarse mínimo en un plazo de cinco años. Y ADEMÁS A su vez, al acreditar en "Caja" se reduce el efectivo, lo cual es una ventaja, mientras que al acreditar en "Cuentas por Pagar" aumenta el pasivo porque el inquilino aún debe pagar los gastos. 0000018607 00000 n Las obras y/o mejoras que a partir de la FASE DE CONSTRUCCIÓN se Se define como mejora de arrendamiento al conjunto de enseres fijos, mobiliario o equipos comprados e instalados por el inquilino y que son adjuntados al inmueble. Al respecto, las mejoras son normalmente relacionadas con clases específicas de PPE (por ejemplo, edificaciones y aeronaves) que son usualmente objeto de mejoras. %%EOF ÂH„ÛÁÀ En la fecha de comienzo, el arrendatario concluye que no hay certeza razonable de que ejerza la opción de ampliar el arrendamiento y, por ello, determina que el plazo del arrendamiento es de 10 años. Depreciación por mejoras en bienes arrendados | Actualícese Intereses moratorios sobre deudas tributarias Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023 Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos Modelo llamado de atención Procedimiento 1 retención en la fuente Procedimiento 2 retención en la fuente Análisis Impuestos Derecho Laboral Finanzas Para establecer la vigencia de los conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública se requiere revisar en contexto la normativa aplicable en la fecha de expedición de la respuesta de la consulta. (nuestras publicaciones más exhaustivas). La coyuntura actual, en medio de la pandemia generada por la Covid-19, implica para buena parte de las arrendatarias haber iniciado procesos de renegociación de sus contratos de arrendamiento, motivados por el entorno de confinamiento, o cuando éste ha sido levantado, nuevas modalidades de convivencia que representan un uso menor de las instalaciones, por situaciones como el trabajo remoto como la menor afluencia de clientes. 0 1415. Por lo anterior puede concluirse que no existe enajenación en lo que respecta a adiciones y mejoras en bienes arrendados. En la contabilidad deberás registrar en el débito el ítem "Mejoras en Propiedades Arrendadas". También se incluyen reparaciones necesarias como impermeabilización de techos, reparación de frisos y suelos, arreglo de cerraduras o sustitución de tableros eléctricos, protectores de voltaje, etc. Así pues, aunque tanto en el estándar pleno como en el de pymes, están contempladas ambas metodologías, éstas tienen connotaciones diferentes puesto que en la NIC-40 se manejarán siempre como propiedades de inversión, pero en la NIIF para pymes - sección 16, sólo se clasificarán como propiedades de inversión, los bienes que puedan ser medidos a valor razonable; de lo contrario, se . ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo. Ahora debes tomar en cuenta lo relacionado con la depreciación de los activos, en este caso expresada anualmente. Citando al párrafo 44.3.4.1, las adaptaciones o mejoras son: desembolsos que tienen el efecto de aumentar el valor del componente existente, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio, su eficiencia, prolongan su vida útil o ayudan a reducir sus costos de operación futuros. Imagina que has alquilado un gran espacio de oficina, pero necesitas ajustarlo para que sea adecuado a tus necesidades; en consecuencia, decides instalar divisiones de vidrio para distribuir el espacio y hacerlo lucir más elegante. Soy escritora y maquilladora. Para estos efectos, el ingreso se considera obtenido al término del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales. y mejoras en la propiedad arrendada de 7.000 u.m. Incluye TODOS los beneficios de la SUSCRIPCION BÁSICA Y ADEMÁS • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Para tal fin, durante los primeros 8 meses, la entidad estará exenta del cobro del pago del canon de arrendamiento, exención que opera como. Incluye TODOS los beneficios de la En ciertos casos, el arrendador puede comprometerse a reembolsar el costo de las mejoras efectuadas por el arrendatario, dicho reembolso corresponde a un incentivo del arrendamiento, concepto definido en la NIIF 16 como aquellos pagos realizados por un arrendador a favor del arrendatario asociados al arrendamiento o al reembolso de costos incurridos por éste. Hacia el 1 de octubre de 2020, la construcción que la señora García depreciaba tiene un Monto Original de la Inversión pendiente de depreciar por un monto de $118,750. En enero de 2016 el Consejo emitió la NIIF 16 Arrendamientos. En el arrendamiento financiero reconocemos el activo como una propiedad, mientras que en el arrendamiento operativo el arrendatario y el arrendador reconocen los pagos de los arrendamientos operativos en resultados de una forma lineal durante el transcurso del plazo del arrendamiento salvo excepciones específicas de se relacionan en la sección 20. Concepto 1042 CTCP de 2020. La propiedad también debe enmarcarse en la categoría de la Sección 1250 de propiedad, tal como se define en la Publicación 544, capítulo 3. u.m. 0000002444 00000 n Todos los derechos reservados. Tratándose de nuevos contratos, cuando el reembolso de las mejoras por parte del arrendador ocurre antes de la fecha de comienzo del arrendamiento, el incentivo deberá reconocerse como una reducción del derecho de uso. Como elementos de PPE, corresponderá medir las mejoras al inicio a su costo histórico y posteriormente optar en continuar este modelo o utilizar valores revaluados. Resumen: Cuando un contrato de arrendamiento haya sido clasificado como de arrendamiento operativo, las mejoras capitalizadas como un activo deberán ser amortizadas en el menor tiempo que resulta de comparar la vida útil de las mejoras y el plazo del contrato. Entre otros, algunos apartados de la NIIF para las Pymes (MT aplica para entidades clasificadas en el Grupo 2), y que respaldan la contabilización de las obras realizadas como un activo son las siguientes: “Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos. SUSCRIPCION BÁSICA SUSCRIPCIÓN ORO Recuerda finalmente que en contabilidad, toda adición o mejora a un activo fijo capitalizado debe ser tomada en cuenta en el balance de depreciación, sobre todo si esta inversión es hecha sobre un activo tangible o material. constitución y régimen de propiedad horizontal, etc. 0000000016 00000 n Sin embargo, es posible que te encuentres con casos donde deberás asumir el costo de la mejora al inmueble arrendado. Fuente: Fiscalia. Lee también: ¿Cómo calcular el valor real de tu casa menos la depreciación? • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. 16, and International Accounting Standards No. 1415. Cabe reiterar que el monto del ingreso por este rubro no es determinado por el contribuyente, sino conforme al avalúo por la persona autorizada. De otra parte, cuando haya sido clasificado como un arrendamiento operativo, las mejoras capitalizadas como un activo deberán ser amortizadas en el menor tiempo que resulta de comparar la vida útil de las mejoras y el plazo del contrato. En este ejemplo, US$100.000 dividido entre cinco años equivale a US$20.000 por año. En el débito de tu Libro Mayor procede a debitar "Gasto por Depreciación - Mejoras en Propiedades Arrendadas" y en el crédito anota lo correspondiente a "Depreciación Acumulada - Mejoras en Propiedades Arrendadas". Pagos Basados en Acciones. Si bien no es propiamente fuente de Derecho, la Norma de Información Financiera C-6 (Propiedades, Planta y Equipo) define los términos “adaptaciones o mejoras” como desembolsos para aumentar el valor de un activo fijo. We use cookies on ifrs.org to ensure the best user experience possible. Una observación importante: Recuerda que siempre deberás tener la autorización del dueño para hacer un cambio importante en la estructura física del inmueble. Septiembre 01, 2020, de FISCALIA Sitio web: https://www.fiscalia.com/, Trackback URL: https://caballeroyasociados.mx/tratamiento-fiscal-de-adiciones-y-mejoras-en-bienes-arrendados/trackback/. El dinero juega un papel fundamental en nuestras vidas, desde comprar caramelos hasta alquilar una casa o abrir tu propio negocio. Es menos de lo que cuesta un café al día. Las entidades en muchas ocasiones requieren realizar mejoras en los bienes que mantienen en arrendamiento para el desarrollo de su actividad económica. Somos una firma mexicana conformada por profesionales interdisciplinarios con el objeto de ofrecer un respaldo integral a las necesidades de las empresas en las áreas administrativa, contable, fiscal, financiera, entre otras. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. Dentro del carácter ya indicado, las respuestas del CTCP son de naturaleza general y abstracta, dado que su misión no consiste en resolver problemas específicos que correspondan a un caso particular. De ser así, no existe entonces transmisión de propiedad, pues la propiedad siempre fue del dueño del inmueble. Más de 900 formatos en Excel para descargar. Con el fin de almacenar sus productos terminados, arrendaron un terreno al Ingeniero Armando Andrade. El costo total de esta mejora es de US$100.000, que deberás pagar en efectivo, y te quedan 5 años de contrato de arrendamiento. Se detalla en el Activo Fijo del Anexo D-1 del IR-2. Bajo NIIF, ¿cómo manejo una mejora en propiedad ajena? Más bien, la existencia de mejoras en contratos de arrendamiento formalmente de menor duración resulta un indicador relevante, sobre las intenciones del arrendatario de extender su vigencia y que por tanto no procede aplicarle la exención de arrendamientos a corto plazo establecida en el párrafo 5.a de la NIIF 16. Vamos a definir entonces en qué consiste una mejora de arrendamiento y cómo amortizar los gastos que estos te generen. 307 de 2018 y No. En nuestro medio, tratándose de arrendamientos de inmuebles no son comunes los casos en los cuales el arrendador resulte quien controle las mejoras, por lo cual el análisis se centra en los casos de mejoras realizadas y controladas por los arrendatarios durante el plazo de vigencia del contrato. Y ADEMÁS Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? 2.27 Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: 2.37 Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. © 2023 Leaf Group Ltd. / Leaf Group Media, Todos los derechos reservados. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Las mejoras de la propiedad arrendada no extraíbles son, por ejemplo, equipamientos adquiridos por el arrendatario y construidos sobre el efectúen mejoras en dichos activos, tales como instalaciones eléctricas, iluminación, falsos techos, equipos de aire acondicionado, módulos separadores, entre otros. I Lograr un derecho. Un activo es identificable cuando: ¿Se debe reconocer como gasto totalmente o existe algún criterio que no estoy teniendo en cuenta que permita identificar esa alta inversión como intangible o como prop, (sic) planta y equipo total o parcialmente? Esto se hace en el Libro Mayor para dar cuenta de los gastos pagados por mejoras efectuadas por terceros. Artículo 13. En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los efectos de este escrito son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1755 de 2015, los conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en ejercicio del derecho a formular consultas no serán de obligatorio cumplimiento o ejecución. Quien desee indagar más sobre situaciones de control del arrendador cuenta con literatura especializada accesible para consulta. La reparación se reconoce conforme se devengue; es decir, en el periodo que ocurrieron. Las Mejoras a las NIF se clasifican en dos secciones: a. Sección I: Son modificaciones a las NIF que, de acuerdo con la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, generan cambios contables en valuación, presentación o revelación en los estados financieros de las entidades. Identifícate aquí, O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). No obstante, esto no es del todo preciso ya que las disposiciones civiles indican que todo lo que se une o incorpore a una cosa pertenece al dueño y, si desde que se unió perteneció al dueño, entonces la cosa siempre estuvo bajo su propiedad. Derecho de uso, arrendamiento y Covid-19. • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años En caso el retiro del inmueble arrendado implique remover ciertas mejoras, corresponderá contabilizar los desembolsos incurridos como una rebaja del pasivo reconocido previamente por concepto de desmantelamiento, registrándose en resultados cualquier diferencia entre el monto finalmente desembolsado y su provisión. Bajo los supuestos anteriores, las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre su vida útil y el plazo del contrato, incluyendo las sucesivas prórrogas sobre las cuales la entidad tenga la certeza y sea prácticamente cierto que serán realizadas. Todos los derechos reservados. Si el escenario corresponde a una cancelación del contrato, este evento puede darse de inmediato o pactarse cuando haya transcurrido un cierto número de meses desde la negociación. En este caso, no podemos hablar de mejoras de arrendamiento pues son cambios temporales y reversibles. ¿Mejoras en propiedades arrendadas pueden ser capitalizadas como activos? 1. Por un lado, la adición se puede considerar como: La inversión agregada al activo inicialmente adquirido. para los efectos del artículo 21 numeral 14 segundo párrafo de la ley, en los casos de construcciones en terrenos arrendados, los arrendatarios, como propietarios únicamente de la construcción, la deberán registrar como activo fijo, en la cuenta "construcciones en propiedad ajena", y podrán depreciar el valor de la misma aplicando el método de … En relación con la forma de contabilizar las mejoras y adecuaciones realizadas en las propiedades arrendadas, las NIC 16 contienen directrices para la contabilización de los costos iniciales y posteriores de los elementos de propiedades, planta y equipo. REGLAMENTO DEL LIBRO I DE LA LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA, DECRETO NÚMERO 10-2012 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA, QUE ESTABLECE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. El inquilino deberá instalar luces, estantes, sistemas de sonido y ambientación para colocar su mercancía, exhibirla y atraer a los clientes. Además de lo anterior, el alcance de los conceptos emitidos por este Consejo se circunscribe exclusivamente a aspectos relacionados con la aplicación de las normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, nuestro consultorio en Estándares Internacionales y sus efectos tributarios, artículos 74 y 143 del Estatuto Tributario –ET–, [Respuestas] Tratamiento contable y tributario de las mejoras en propiedades ajenas, [Análisis] Contabilización de construcciones y mejoras en bienes ajenos, [Respuestas] Tratamiento contable de las mejoras realizadas en una bodega alquilada, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. <> Mejoras: las mejoras a una propiedad arrendada son cambios realizados en el espacio interior que son de naturaleza permanente. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). Las mejoras de la propiedad arrendada no extraíbles son, por ejemplo, equipamientos adquiridos por el arrendatario y construidos sobre el Tel: (601)4255255 Ext. Se define como mejora de arrendamiento al conjunto de enseres fijos, mobiliario o equipos comprados e instalados por el inquilino y que son adjuntados al inmueble. Mantener el componente en condiciones normales de uso o servicio, Aumenta capacidad de servicio, eficiencia, prolonga la vida útil o ayuda a reducir costos futuros, Conforme a lo permitido por ejercicio según el artículo 34 o 35 de la Ley de ISR. Resumen: Las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre su vida útil y el plazo del contrato, incluyendo las sucesivas prórrogas sobre las cuales la entidad tenga la certeza y sea prácticamente cierto que serán realizadas. 0000006354 00000 n Estas adaptaciones y mejoras pueden ser necesarias para adecuar el espacio antes de poder instalarte y comenzar a usarlo normalmente. Impactos Covid relacionados con mejoras en locales arrendados Las renegociaciones efectuadas por las empresas en sus contratos de arrendamiento a raíz de la pandemia por Covid, pueden afectar el registro de las mejoras realizadas en los predios, según los términos de la renegociación. Acumulación de mejoras permanentes en bienes arrendados Finalmente, la crisis económica generada por el Covid está afectando de forma importante la actividad inmobiliaria, por lo cual, cabe suponer que la competencia entre los distintos ofertantes de inmuebles para arrendar (oficinas, locales comerciales, espacios de almacenamiento, entre otros) impulsará el otorgamiento de incentivos para los arrendatarios, entre los que pueden incluirse los reembolsos de mejoras, cuyo tratamiento contable mencionamos líneas arriba. Contablemente, la entidad debe hacerlo por el término de la duración del contrato de arrendamiento (incluyendo el tiempo de las renovaciones si se tiene seguridad en que estas se llevarán a cabo y por tanto se extenderá el tiempo del acuerdo), o en su defecto durante la vida útil de la mejora, si este término es menor. (2020). PRODECON hace distinciones entre subcontratación y otros servicios. Determina la falta de mat... https://caballeroyasociados.mx/tratamiento-fiscal-de-adiciones-y-mejoras-en-bienes-arrendados/trackback/. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversión y las exigencias de revelación de información correspondientes. El IRS también especifica cuatro mejoras elegibles, incluyendo la ampliación de un edificio, la adición de escaleras mecánicas o ascensores, de un componente estructural en un área común y de una . • Herramientas Interactivas y Calle 70 No 7-30, Piso 8, Bogotá; D.C. (Colombia). En ciertos casos el arrendador puede exigir el retiro de las mejoras al término del contrato. La ley menciona en el artículo 18, fracción III, que serán ingresos: III. Ç6õÀ½YÇÄ¦s¨ "�M�˜s/Ö±NRHj9mòô¢£©¨m[Tîñ8Ñb�-h‚ÀHdRJë€ �ÙÌj```� SJJ*®¡¡aP5 !ã4ˆbFAA1ˆ8ˆ™3ƒÁØØ,Æ�*…Z´MII &)(¤”†¢h POH consiguiente, la entidad reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo como un activo si, y solo si: Para terminar, aclaramos que este concepto solo puede ser aplicado por una entidad clasificada en el Grupo 2, y no puede hacerse extensivo para una entidad del Grupo 1 , la cual deberá aplicar lo establecido en la NIC 17 o NIIF 16, normas que se refieren a la forma de contabilizar los arrendamientos en este Grupo de Entidades. En ciertas circunstancias, puede ocurrir que parte de las mejoras removidas puedan ser utilizadas posteriormente por la entidad, sea en otros locales o por medio de su venta. A d s c rib ir Destinar, agregar a una . Sin embargo, es posible que te encuentres en algún momento con la necesidad de realizar adaptaciones o mejoras al inmueble arrendado. mejoras de la propiedad arrendada. Al terminar el contrato de alquiler o arriendo, se permite al inquilino retirar estas mejoras, siempre y cuando no provoquen daños a la propiedad. En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los efectos de este escrito son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1755 de 2015, los conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en ejercicio del derecho a formular consultas no serón de obligatorio cumplimiento o ejecución. A continuación se presenta un par de casos ilustrativos. Siendo elementos de PPE, las mejoras en locales arrendados deben ser depreciadas durante el plazo de vigencia del contrato teniendo en cuenta las renovaciones que puedan acordarse. En general no hay obligación específica para este tipo de ingresos, salvo para las personas físicas beneficiarios por adquisición de las adiciones o mejoras, caso en el contribuyente debe enterar un pago provisional dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso, del 20% del monto de dicho ingreso, sin deducción alguna, resultante del avalúo pertinente. Todos los derechos reservados. • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. 0000002109 00000 n 23.600.063, quien en adelante se denominará el arrendatario ,celebran el presente contrato. Valor razonable. Entendemos que la entidad firma un contrato de arrendamiento de un lote de terreno, sobre el cual construirá un taller de mecánica que le permitirá desarrollar sus actividades. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. El arrendador del bien deberá acumular el ingreso por mejoras permanentes en dicho bien inmueble que queden a su beneficio. To this end, an analysis of the International Financial Reporting Standard (hereinafter referred to as "IFRS") No. La NIIF 10 - ¿Han perdido el 'control'? 0000038985 00000 n ¿Cómo calcular el valor real de tu casa menos la depreciación? Otras Normas han realizado modificaciones consiguientes menores a la NIIF 16, de arrendamiento ,que se expresa de las siguientes clausulas: PRIMERA.-El Dr. Milton Raúl Vera León es propietario de una edificación de 1 planta en la. 0000039571 00000 n Con el tiempo, estos gastos son amortizados y en la medida en que esto ocurra este monto se moverá a la Cuenta de Resultados. Para ello, se ha realizado un análisis de la Norma Internacional de Información Financiera (en adelante “NIIF”) N° 16, y Normas Internacionales de Contabilidad N° 16, N°36 y otras disposiciones aplicables. Esto es así derivado de una interpretación del artículo 895 del Código Civil Federal, al ser posible que exista una accesión industrial en bienes inmuebles cuando el caso mencionado se presente. Más de 900 formatos en Excel para descargar. En caso sean modificados, se deberá realizar a una reestimación de la vida útil de las mejoras de manera prospectiva en aplicación de la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”; cuando sean cancelados, deberán ser afectadas por una estimación por deterioro de acuerdo con la NIC 36 “Deterioro del valor de los activos”; y en caso se otorguen incentivos, el importe que se estime recuperar de las mejoras efectuadas deberá ser tratado por el arrendatario como valor residual del activo, y por tanto excluirse de la base para el cálculo de la depreciación. “(…) Si bien los conceptos del CTCP No. . Los pagos de arrendamiento comprenden todos aquellos desembolsos que se acuerda realizará el arrendatario a favor del arrendador, relacionados con el derecho a usar el activo subyacente a lo largo del plazo de arrendamiento. I Contraer una obligación. Mç28Ç}•ó5Ÿßw‘kœ�uR�ÜÕ‚O„rD‹x3¢”’¹Â3İešR¼Ìu©”¥›˜åòi™O'X.�è.Ã€ ´&ûy4Îo,“´ ÎÜ.WÈ®cĞk)"Wzìh¤›@Á³9æ7u½êóèµ|™ézäJÈ÷€Ø¶¨¼KU®î;Ü;u»lÕÌg}+:$"5ÖòZn›™X. Mejoras a las Normas de Información Financiera 2022. En ambos renglones debes registrar el monto calculado en el paso 2. Cambiar un sanitario por uno con menor gasto de agua es considerado mejora de la casa. Este concepto no debe confundirse con el costo de desmantelamiento que podría tener el activo subyacente arrendado, el cual forma parte del derecho de uso, tal como se indicó líneas arriba. El efecto será también en resultados si no se había estimado anteriormente una provisión por desmantelamiento. Las mejoras en propiedades arrendadas, distintas de aquellas en que se incurre para el mantenimiento diario del elemento, pueden ser capitalizadas como un activo. 0000010028 00000 n archivo con +100). Al debitar "Mejoras en Propiedades Arrendadas" aumenta la cuenta del activo. Es menos de lo que cuesta un café al día. Deducción de MOI pendiente e Ingreso por adquisición Esto comprende pagos fijos (netos de incentivos), pagos variables que dependen de un índice o tasa ya conocidos a la fecha de medición, cualquier precio de ejercicio de una opción de compra (de haberse pactado) y pagos por penalizaciones que se estima incurrir por terminación del arrendamiento. En CUIDA TU DINERO te aconsejamos sobre finanzas, negocios, inversiones, ahorros, créditos y todo lo que debes hacer para llevar el control de tu economía. Como muchas veces cambian las circunstancias de los negocios, las expectativas de renovación iniciales pueden variar en períodos posteriores y ello debe dar lugar a una reestimación de su vida útil, cuyo efecto debe registrarse de forma prospectiva tal como lo indica la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”. Tomemos como ejemplo un local alquilado para montar una tienda de ropa. En el caso de una entidad del Grupo 1, consecuente con lo establecido en el párrafo 7 de la NIC 16, indica de manera expresa que no se reconocerá, en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo los costos derivados del mantenimiento diario del elemento, los cuales deben ser reconocidos en el estado de resultados. • Cartillas Prácticas (1 mensual + 0000039821 00000 n Derek Carmichael, secretario del grupo de trabajo de consolidación de PwC, da un vistazo a los retos asociados con la evaluación del control conforme la NIIF 10. Naturaleza y aspectos contables más relevantes relacionados con las mejoras en locales arrendados Algunos profesionales contables consideran erróneamente los desembolsos por mejoras en locales arrendados como parte integrante del activo por derecho de uso, lo cual resulta incorrecto porque no corresponden a pagos realizados al arrendador por el derecho a utilizar el activo subyacente, debiendo tratarse conforme con la NIC 16 “Propiedades, Planta y Equipo”, debido a que cumplen con la definición que da esta norma para un elemento de Propiedad, Planta y Equipo (en adelante “PPE”), por tratarse de activos tangibles, utilizados con fines productivos o administrativos y que la entidad espera utilizar por más de un período. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), Sala Laboral recuerda que intereses moratorios no se causan por diferencias pensionales, (a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o. Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. Acuerdos que impliquen condonaciones o reprogramaciones de cuotas de arrendamiento no deberían modificar la contabilización aplicada a las mejoras, excepto cuando impliquen un cambio de los plazos estimados de vigencia del acuerdo. Conforme con los especialistas, las políticas contables a ser aplicadas en estos casos dependen de identificar quién de las partes (arrendatario o arrendador) se le considera como propietario de las mejoras, entendiéndose por tal a la entidad que posee el control de estos activos. 0000026697 00000 n Pero también pueden incluir la construcción de adosados o modificación de paredes y estructuras físicas para mejorar el uso del espacio y de tus equipos. La tasa de interés implícita en el arrendamiento no es fácilmente determinable. En cambio, si ocurre al inicio el ajuste afectará el pasivo por arrendamiento y por ende también el derecho de uso (ver al respecto lo señalado en los párrafos 24.a y 27.a de la NIIF 16). Estas adaptaciones y mejoras pueden ser tan simples como reparar techos o filtraciones, arreglar paredes y pisos o sustituir piezas en el sistema eléctrico o en las tuberías de agua. En el ejemplo, el inquilino registrará anualmente en el débito "Gastos de Depreciación - Mejoras en Propiedades Arrendadas" un monto de US$20.000 y en el crédito "Depreciación Acumulada - Mejoras en Propiedades Arrendadas" otro monto de US$20.000. Aunque una mejora de arrendamiento es en sí un gasto, este monto deberá ser reflejado en el Balance General y no en el Estado de Resultados de la contabilidad. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente. Todas las mejoras que la parte arrendataria realice en la finca arrendada serán de su exclusiva cuenta y riesgo, quedando a beneficio de la propiedad al término del contrato, sin derecho a reclamación o indemnización de clase alguna, debiendo contar a esos efectos con la autorización de la arrendadora según se dirá.- SEXTO.- Digitales Mensuales. Esto en acuerdo con el Artículo 75 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando menciona que aquellas adiciones o mejoras al activo fijo que aumenten su productividad, su vida útil o le den al activo un uso diferente o adicional se consideran como parte de las instalaciones o de los bienes: (…) se consideran como parte de las instalaciones o de los bienes, las reparaciones o adaptaciones que implican adiciones o mejoras al activo fijo, las que aumentan su productividad, su vida útil o permiten darle al activo de que se trate un uso diferente o adicional al que originalmente se le venía dando y se sujetarán a lo dispuesto en el Título II, Capítulo II de la Ley, para la deducción de dichas instalaciones o bienes a partir del ejercicio en que se realicen las mismas. (Lea: ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo?). El presente artículo es un análisis introductorio al tratamiento de las mejoras en locales arrendados desde el punto de vista contable, considerando además las implicancias del entorno Covid. La mejora tendrá una vida útil de al menos 20 años. Y ADEMÁS Agregar una habitación a una casa es considerado adición de dicha casa. Por su parte, en el crédito debes agregar al ítem "Caja" o "Cuentas por Pagar" el monto gastado en mejoras al inmueble arrendado. 0000010466 00000 n Por ejemplo, necesitas instalar un techo nuevo en un local que alquilaste para instalar una venta de neumáticos y accesorios para vehículos. En todo caso, en este artículo nos referiremos como mejora de arrendamiento a todo arreglo o modificación que se realice a un inmueble y que permanezca con el mismo después de devolverlo a su dueño al terminar el contrato. En ese sentido, en opinión del consejo, el tratamiento de las mejoras en propiedades arrendadas también pueden ser reconocidas en el momento de la elaboración del estado de situación financiera de apertura (Esfa). • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo 2. 36 and other applicable regulations. (nuestras publicaciones más exhaustivas). sólo serán aplicables a la propiedad arrendada y no serán reembolsables de no ejercerse la opción . Si el inmueble continúa arrendándose por un lapso de meses hasta su devolución, durante el plazo de uso remanente corresponderá reconocer la depreciación a la tasa que usualmente se venía depreciando, equivaliendo el ajuste por deterioro al costo neto que quedaría pendiente por depreciar al momento estimado de devolución del local arrendado. CONSULTA (TEXTUAL) Dicha estimación deberá efectuarse independientemente que se trate de activos integrantes de una Unidad Generadora de Efectivo (UGE) que evaluada en conjunto no presenta indicadores de deterioro. El ingreso se considera obtenido al término del contrato. Estos incentivos se encontrarán orientados a la celebración de nuevos contratos o la renovación de los ya celebrados. Para ello, indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, si el arrendamiento ha sido contabilizado como un arrendamiento financiero las mejoras se adicionan al costo del activo que ha sido registrado como un componente de las propiedades, planta y equipo, y se amortizan durante la vida útil del bien. • Herramientas Interactivas y Alquilar un inmueble, ya sea una vivienda, una oficina o un local comercial, es una forma de reducir costos y tener a la vez un espacio ideal para vivir u operar tu empresa o negocio.
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